đào tạo kế toán thực hành tại thanh hóa
Bài viết sau đây chia sẽ thông tin về những điểm cần lưu ý về hóa đơn đầu vào của công ty vận tải.
Mời các bạn theo dõi nhé!
1.Thời điểm lập hóa đơn đầu vào của công ty vận tải theo quy định của Pháp luật
1.1.Thời điểm lập hóa đơn hóa đơn đầu vào của công ty vận chuyển
Căn cứ theo Khoản 2, Điều 9, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 thì
thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung
cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch
vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền
đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán,
kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám
sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
1.2.Thời điểm lập hóa đơn đối với trường hợp hóa đơn vận chuyển cụ thể
Bên cạnh đó Căn cứ Khoản 4, Điều 9, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về thời
điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể. Trong đó quy định thời điểm lập
hóa hóa đơn đối với trường hợp hóa đơn vận chuyển cụ thể như sau:
(1) Đối với các trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên,
cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác như:
+Trường hợp cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không
+ Dịch vụ logistic
Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng
chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc
không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Trong đó kỳ quy ước để làm căn cứ
tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ với người mua.
(2) Đối với các trường hợp tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua
website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế
+ Thời điểm lập hóa đơn đối với các trường hợp tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải
hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc
tế chậm nhất không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không
xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử.
2.Hóa đơn đầu vào của công ty vận tải gồm những loại nào
Trong quá trình sản xuất kinh doanh hầu hết các doanh nghiệp, đơn vị đều phải phát
sinh hóa đơn đầu vào với công ty vận tải. Vậy hóa đơn đầu vào của công ty vận tải
gồm những loại nào?
Hóa đơn đầu vào của công ty vận tải hay còn là hóa đơn vận chuyển. Căn cứ theo
quy định tại Khoản 1, Điều 5, Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 2,
Điều 3, Thông tư 39/2014/TT-BTC về các loại hóa đơn. Theo đó, hóa đơn vận tải đầu vào có các loại:
+ Hóa đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm
+ Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế;
chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức và nội dung được lập theo thông lệ
quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan
Đối với tem, vé: Trên tem, vé có mệnh giá in sẵn không nhất thiết phải có chữ ký người
bán, dấu của người bán; tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký người mua (theo Khoản 3,
Điều 4, Thông tư số 39/2014/TT-BTC).
Như vậy, các loại tem; vé; thẻ; phiếu thu cước vận chuyển… được coi là hóa đơn
của công ty vận tải do công ty vận tại xuất (phát hành) theo quy định.
3.Hóa đơn đầu vào công ty vận tải không được được khấu trừ
thuế GTGT trong các trường hợp nào
Theo quy định tại Khoản 1, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định rõ nguyên
tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được
bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất ”.
Như vậy, hóa đơn đầu vào của công ty vận tải, cụ thể là ở dạng biên lai cước đường
bộ hay các hóa đơn vận tải hàng không, dịch vụ logistic… đều được khấu trừ thuế GTGT.
Tuy nhiên, tại Khoản 15, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC, cơ sở kinh doanh
không được khấu trừ thuế GTGT trong các trường hợp:
+ Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT
không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá
thanh toán là giá đã có thuế GTGT);
+ Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống
(không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);
+ Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.
+ Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ,
mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
+ Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ,
mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp
hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);
Để đảm bảo hóa đơn đầu vào của công ty vận tải được khấu trừ thuế GTGT doanh
nghiệp cần lưu ý hóa đơn sử dụng đúng theo quy định của Pháp luật, hóa đơn đảm
bảo không bị tẩy xóa, ghi đúng giá trị thực tế, ghi đúng một trong các chỉ tiêu như tên,
địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua.
Chúc các bạn ứng dụng tốt nhé!
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Hoc ke toan thuc hanh tai thanh hoa
Hoc kế toán thực hành ở thanh hóa